В результате переквалификации гражданско-правового договора в трудовой, переплата налога на профессиональный доход не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки, инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что физические лица – плательщики НПД, привлеченные налогоплательщиком - обществом для оказания услуг по изготовлению конструкций, а также выполнению строительно-монтажных работ, были фактически лишены предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности и искусственно признаны самозанятыми гражданами, уплачивающими налог на профессиональный доход.

Суды согласились с выводом налогового органа, однако приняли во внимание то обстоятельство, что в проверяемом периоде данными физическими лицами с полученных от общества доходов уплачен в бюджет налог на профессиональный доход в общей сумме 296 196 рублей, а потому для целей установления действительного размера налогового обязательства, вменяемого обществу, инспекции необходимо было, учесть суммы налога, уплаченные лицами, осуществляющими деятельность, облагаемую НПД, в счет уплаты налоговым агентом НДФЛ.

Судебная коллегия Верховного Суда РФ такой подход не поддержала, указав на следующее.

В условиях действующего правового регулирования при взимании налога на доходы физических лиц налоговый агент, не исполнивший свою обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет, уплачивает данный налог за счет собственных средств. Возложение такой обязанности на налогового агента следует рассматривать в качестве правовосстановительной меры, обеспечивающей исполнение обязанности по восполнению недоимки в бюджет вследствие допущенных налоговым агентом неправомерных действий.

В рассматриваемой ситуации имела место переквалификация гражданско-правового договора в трудовой договор, что не тождественно объединению бизнеса либо объединению имущества работодателя и работника. Налоговый агент в этом случае не может распоряжаться по своему усмотрению денежными средствами, выплаченными в качестве дохода (заработной платы) физическому лицу – работнику, как это возможно налогоплательщиками, умышленно и совместно перечислявшими друг другу денежные средства в схеме «дробления бизнеса». Суммы налога, уплаченные физическими лицами, перешедшими на специальный налоговый режим, могут быть скорректированы ими в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), или некорректного ввода таких сведений (статья 8 Закона № 422-ФЗ).

Следовательно, возникшая в результате такой корректировки переплата (положительное сальдо единого налогового счета) находится в распоряжении физического лица и подлежит возврату только по его заявлению. В этой связи названная переплата налога не может быть произвольно зачтена в счет уплаты НДФЛ в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщика НПД, что не исключает права налогоплательщиков в добровольном порядке распорядиться данной суммой в счет исполнения соответствующих обязательств налогового агента.

(Определение Верховного Суда РФ от 08.08.2025 г. № 310-ЭС24-24050).

Налоговый юмор.

Если в споре с налоговой ты вооружен лишь логикой, фактами и здравым смыслом у тебя нет шансов.

С 1 сентября вдвое вырастет госпошлина за получение водительских прав.

В России с 1 сентября в два раза вырастет госпошлина за получение водительских прав — с 2 тысяч до 4 тысяч рублей, с 3 тыс. до 6 тыс. рублей - за выдачу водительских прав нового поколения. Кроме того, госпошлины за выдачу номеров на мотоциклы и прицепы также вырастут — с 1500 до 2250 рублей.

Почему налоги ИП и налоги физлица могут списываться с одного счета.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и ведущее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Поэтому индивидуальный предприниматель не является новым, отдельным субъектом права, а только обеспечивает публичную регистрацию физического лица как ведущего предпринимательскую деятельность.

Учитывая, что ЕНС у физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, один, то денежные средства распределяются по всем обязательствам налогоплательщика вне зависимости от того, для погашения каких налогов предназначалась уплата.

В случае неисполнения любой обязанности по уплате налогов, в том числе от предпринимательской, в установленные законом сроки, списание налогов осуществляется со всех счетов налогоплательщика вне зависимости от вида налога.

Формальное извещение налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов проверки является основанием для отмены решения налогового органа.

Извещение о рассмотрении материалов налоговой проверки было направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи, однако фактически им получено не было.

Согласно представленного в материалы дела ответа общества «Компания Тензор», документ с определенным идентификатором (извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки) не найден в базе «СБИС».

Как указали суды, данное обстоятельство подтверждает отсутствие отправки инспекцией извещения о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки в адрес оператора электронного документооборота – обществу «Компания Тензор». Доказательства извещения общества о месте и времени рассмотрения материалов проверки каким-либо иным способом (путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи), равно как и доказательств невозможности использования этих способов вручения,
инспекция не представила.

На основании абзаца 2 пункта 14 статьи 101 Налогового кодекса РФ суд отменил решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 18.06.2025 г. № Ф06-4003/2025).

Налоговый агент вправе уменьшить НДФЛ иностранного работника на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиками за период действия патента, после получения от налогового органа соответствующего уведомления.

ФНС России в своем письме от 05.08.2025 г. № БС-4-11/7282@ рассмотрела вопрос об уменьшении исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных иностранным работником фиксированных авансовых платежей.

В письме указано, что общая сумма НДФЛ с доходов налогоплательщиков, указанных в подпунктом 2 пункта 1 статьи 227.1 Кодекса, исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 227.1 Кодекса.

Уменьшение исчисленной суммы НДФЛ производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

Налоговый агент уменьшает исчисленную сумму НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей, после получения от налогового органа уведомления.

Для получения уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей налоговому агенту необходимо представить соответствующее заявление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.11.2015 N ММВ-7-11/512@.

Правительство России утвердило правила исчисления и уплаты рекламного сбора.

С 1 апреля 2025 года введен новый сбор с доходов от интернет-рекламы. Производить такие отчисления должны рекламораспространители и операторы рекламных систем, которые занимаются распространением рекламы в Интернете.

В связи с этим Правительство постановлением от 15.08.2025 г. № 1224 утвердило особенности исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных ч. 1 ст. 18.2 Федерального закона "О рекламе" и Правила осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты обязательных отчислений, предусмотренных ч. 1 ст. 18.2 Федерального закона "О рекламе".

Так, установлено, что платежным периодом для уплаты обязательных отчислений признается квартал. Уплата обязательных отчислений осуществляется не позднее 5-го числа 3-го месяца квартала, следующего за платежным периодом. Не позднее 15-го числа 2-го месяца квартала, следующего за платежным периодом, Роскомнадзор в личном кабинете плательщика формирует расчет размера обязательных отчислений за платежный период. Плательщик в личном кабинете проверяет расчет размера сбора за платежный период и не позднее 10 календарных дней с 15-го числа 2-го месяца квартала подтверждает расчет размера обязательных отчислений в личном кабинете путем его подписания ЭЦП.

Постановление вступило в силу 15 августа 2025 года.

А знали ли Вы, что:

В Египте обязательным дополнительным налогом облагаются танцовщицы живота, которые все вместе ежегодно уплачивают государству налог в размере около 900 миллионов египетских фунтов (260 млн. долл. США). Причем это делает танец живота пятым по своей значимости источником пополнения государственной казны, который лишь немногим уступает доходу от Суэцкого канала, туризма, экспорта нефти и производства хлопка.

Правомерность предъявления налоговых вычетов по НДС подлежит доказыванию именно налогоплательщиком.

Налогоплательщик - ООО обратился в арбитражный суд, оспаривая решение налогового органа о доначислении ему налога на добавленную стоимость, пени и штрафа.

Суд установил, что в ходе проверки налоговым органом запрашивались у Общества документы, подтверждающие реальность осуществления хозяйственных операций с проблемными контрагентами.

В ответ на требование налогоплательщик представил уведомление о невозможности представления документов. В связи с проникновением вируса-кодировщика в компьютер были зашифрованы данные 1С, все копии документов, системные файлы. Предпринятые меры по их восстановлению результата не дали.

Отказывая Обществу в признании незаконным решения налоговиков, суд указал, что применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерно при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией, оформленной в соответствии с требованиями статьи 9 Федерального закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и статьи 169 Кодекса, и достоверно подтверждающей факт совершения хозяйственной операции, лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг).

Следовательно, только исполнив упомянутые требования Кодекса, налогоплательщик вправе претендовать на получение налогового вычета при исчислении налога на добавленную стоимость.

(Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2025 г. № Ф06-4463/2025).

А знали ли Вы, что:

Налогами тяготился даже сам Адольф Гитлер, будучи канцлером Германии. Как известно, большую часть его доходов составляли продажи знаменитой книги «Моя борьба» (Mein Kampf) (запрещена в России). Причем правитель был вынужден регулярно отдавать весомую часть от своих заработков, как и все добропорядочные немцы. Правда, Гитлеру это далеко не нравилось, и он поручил чиновникам найти причину, по который бы фюрер мог быть освобожден от тягостных выплат. И повод действительно нашелся – Гитлера сравнили с Юлием Цезарем, на которого закон об уплате налогов не распространялся в принципе.

Общество от своего имени и за счет собственных средств уплатило на таможне НДС со стоимости новых деталей, ввозимых взамен бракованных, следовательно, сформировало источник возмещения из бюджета НДС.

Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило налог на добавленную стоимость при ввозе этого оборудования на территорию Российской Федерации и заявило данный налог к вычету. Указанное оборудование использовалось обществом в своей производственной деятельности, облагаемой НДС.

Далее иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При этом уплата таможенных платежей при ввозе новых запасных частей осуществлена обществом от своего имени и за счет собственных средств, что не оспаривалось налоговым органом.

Уплаченный при ввозе НДС по запасным частям в размере 360 068 рублей налогоплательщик также включил в состав налоговых вычетов (заявил к возмещению).

Решениями налогового органа обществу было предписано возвратить в бюджет излишне полученный налог на добавленную стоимость в заявительном порядке, отказано в возмещении суммы НДС по операциям по поставке и замене дефектных деталей в оборудовании, предложено уплатить недоимку в размере 360 068 рублей и внести необходимые изменения в документы бухгалтерского и налогового учета.

Суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа о том, что налогоплательщиком не выполнены предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса РФ условия для применения налоговых вычетов по ввезенным спорным запасным частям: запчасти продавцами фактически не поставлялись (договоры купли-продажи не заключались), а осуществлялось исполнение ранее заключенных контрактов в части гарантийных обязательств продавцов перед покупателем по замене дефектных деталей (т.е. продавцы безвозмездно устранили недостатки поставленного оборудования).

Указанные выводы Верховный Суд не признал правомерными по следующим основаниям.

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации выделен в качестве самостоятельного объекта налогообложения по НДС (подпункт 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ). При этом действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления или освобождения от НДС на таможне в отношении товаров, ввозимых взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Таким образом, при ввозе безвозмездно передаваемых для замены деталей для целей взимания ввозного НДС эти детали признаются товарами.

Общество от своего имени и за счет собственных средств уплатило на таможне НДС со стоимости новых деталей, ввозимых взамен бракованных, следовательно, сформировало источник возмещения из бюджета НДС.

Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного
НДС, глава 21 НК РФ не содержит.

(Определение Верховного Суда РФ от 21.08.2025 г. № 301-ЭС25-3037).

Налоговый юмор.

Налоги это просто годовая подписка на страну, в которой ты живёшь. Детство — бесплатный пробный период, а пенсия — кешбек за все годы труда.