💬ГДЕ СПРЯТАТЬ БЕНЕФИЦИАРА?

Помните, недавно писали, что собственнику группы компаний в форме ООО пришло СМС с предложением продать бизнес. Как оказалось, подобные сообщения не редкость. Давайте обобщим, а какие же формы иных компаний и конструкций есть, чтобы с их помощью скрыть от таких любопытных глаз 👀собственника бизнеса, сохранив ему юридический контроль?

✔️Зарегистрировать ООО на доверенное лицо, которое выдаст собственнику опцион.
✔️Выстроить структуру владения через Акционерное общество, в котором акционеров не видно, если их двое. Кстати, а вы знаете, что договор эскроу на акции нужен для обеспечения автоматизма в реализации опциона на эти акции? А из существенных плюсов то, что на акции не претендуют кредиторы и сам акционер в силу закона.
✔️Личный фонд. Учредитель в силу закона не виден в ЕГРЮЛ.
✔️Потребительский кооператив. Его ключевой особенностью является то, что реестр пайщиков ведет сам кооператив. То есть пайщиков в ЕГРЮЛ не видно🔒.
✔️Товарищество на вере. В нем есть товарищи-вкладчики, которые в ЕГРЮЛ тоже не указываются. А их права обеспечиваются за счет договора с ними и учредительного договора товарищества.
✔️Хозяйственное партнерство. В нем главный документ - соглашение об управлении партнерством, стороной которого и можно сделать незримого бенефициара.
✔️Инвестиционное товарищество. В силу закона кроме управляющего товарища в реестрах (ЕГРН, ЕГРЮЛ) остальные товарищи не светятся.
✔️Простое товарищество. За счет особенностей учета и самой договорной конструкции можно обеспечить фактический контроль другого субъекта.
✔️Совет директоров в ООО. Скорее всего потребует комбинаторики использования.
✔️ПИФы. В его интересах действует управляющая компания. Она в реестрах и отражается.
Немало получилось…

Конечно, выбирая из этого арсенала, нужно учитывать все особенности бизнеса. От бизнес-процессов до планов по его наследованию.

Самое интересное, что МЫ УЧАСТВОВАЛИ ВО ВНЕДРЕНИИ ВСЕХ ЭТИХ ФОРМ 🛡 Поэтому что интересно - спрашивайте. Мы тщеславные. Любим хвастаться📣.

#скрытое_владение #личные_фонды

⚡️ОТЛИЧНАЯ ВОЗМОЖНОСТЬ ОБСУДИТЬ ВНЕДРЕНИЕ ЛИЧНЫХ ФОНДОВ И НЕ ТОЛЬКО ИХ

Не лишним будет напомнить, что существенную часть времени внедрения личного фонда в модель бизнеса занимает разработка механизма этого самого внедрения💬. Составить оптимальную последовательность шагов и, самое важное здесь, просчитать налоговые последствия преобразований💸. Не исключено, что их величина в итоге сведет на нет все выгоды личного фонда. И тогда решение задач бизнеса и его собственника нужно искать иными способами.

Подобную корректировку модели бизнеса и выбор оптимального варианта Анастасия Тайшина проведет с коллегами на БАЛТИЙСКОМ ЮРИДИЧЕСКОМ ФОРУМЕ МАСТЕРОВ 25 апреля в Санкт-Петербурге.

В рамках практикума «Конфиденциальность бенефициара в корпоративных структурах» вместе

🔵со старшим юристом «Иванян и партнеры» Юлией Курмамбаевой,

🔵управляющим директором по ЗПИФ УК ПСБ Еленой Часовских,

🔵нотариусом Марией Дорониной

🔵и под чутким модераторством управляющего партнера Юлии Макаренко из Юридического партнерства «Курсив»

поговорим о плюсах и минусах АО, ПИФов, опционов, личных фондов и потребительских кооперативов для фронтированного владения на реальном кейсе.

В целом программа форума и состав спикеров впечатляют! Присоединяйтесь!
🔥Для подписчиков этого канала действует специальный промокод - LFPRO

КТО ЕСТЬ КТО В ЛИЧНОМ ФОНДЕ В ПОНИМАНИИ 115-ФЗ?

Если вы не почувствовали боль в этом вопросе, значит вы еще не читали нормы 115-ФЗ в части обязанностей для ЕИО личного фонда. Ну или не разбирались, кто какую анкету должен заполнять.

А между тем закон обзывает управляющего заполнять анкеты в отношении:
🔴клиента;
🔴представителя клиента;
🔴бенефициарного владельца;
🔴выгодоприобретателя.

Перепроверив наши выводы у специалистов, делимся:
✔️клиент - Личный фонд;
✔️представитель клиента - сам ЕИО (то есть да, нужно на самого себя анкету тоже заполнить), а также представители ЛФ по доверенности;
✔️бенефициарный владелец - учредитель;
✔️выгодоприобретатель - выгодоприобретатель ЛФ.

💬Кто в теме, что думаете?

#личный_фонд #личные_фонды

🔜А между тем уже 16 апреля в рамках мероприятий XV Юридической недели в Тюмени поделимся нашей практикой использования Личных фондов для решения специфичных задач бизнеса.

Так же в нашей сессии обсудим с коллегами вопросы ✔️раздела бизнеса между супругами,
✔️наследования бизнеса, ✔️создания фэмили офисов и другие аспекты сохранения и передачи частного капитала.

🔥Программа XV Юридической недели в Тюмени в первом комментарии.
Присоединяйтесь!

🤜ЛИЧНЫЙ ФОНД ПРОТИВ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА

Продолжим топить за идею, что не единым Личным фондом и ООО задачи бизнеса решаются.
Предлагаем сравнить Личный фонд и Потребительский кооператив. Он же Потребительское общество. Подробнее о нем 👀в законе «О потребительской кооперации».

🔵И ЛФ
🟢и ПК - некоммерческие организации, которые могут вести предпринимательскую деятельность.

🟢Для ПК нужно обозначить вид деятельности (торговый, закупочный, эксплуатационный и т.п.). Цель создания и задачи деятельности отразить в уставе📗.

🔵Личный фонд создает единственный учредитель или супруги;
🟢Чтобы создать ПК нужно 5 граждан и/или три организации. Они нужны для создания. Потом могут выйти. Требований о численном составе пайщиков в дальнейшем нет.

🔵Учредитель ЛФ не виден в ЕГРЮЛ, но он там есть. Его там ручками скрывают. Иногда забыв об этом или нечаянно раскрыв. Да, и такие чудеса случаются.
🟢Учредители ПК в ЕГРЮЛ не отражаются в принципе. То есть на них не заполняется соответствующий лист в заявлении. Так, кстати, было сначала и у ЛФ. Но потом решили сведения отражать. А потом решили их скрыть… 😮

🟢Реестр пайщиков ПК ведет сам кооператив. Вход/выход - нигде не отражаются. Только во внутренних документах ПК. Вот вам фронтированное владение. Да, владельцам нужно исключить доступ к реестру третьих лиц🔒.

🔵ЛФ через 3 (5) лет не несет субсидиарную ответственность по долгам учредителя.
🟢На вклады в паевой фонд ПК нельзя обратить взыскания по личным долгам пайщиков. Да, это прямо написано в законе от 1992 года!

🟢В ПК можно создать Неделимый фонд, который не распределяется между пайщиками, не учитывается в стоимости их пая, если они выходят. Неприкосновенный запас/кубышка.

🔵У ЛФ нет льгот по дивидендам и по «дочернему подарку», если доля участия в организации не менее 50%.
🟢У ПК такие льготы есть. Но

🔵У ЛФ выплаты выгодоприобретателям-родственникам учредителя и одновременно резидентам РФ не облагаются НДФЛ.
🟢У ПК кооперативные выплаты облагаются в общем порядке.

🔵Для ЛФ не предусмотрено никаких льгот в отношении владения компаниями на УСН. Что, по нашему мнению, надо бы предусмотреть, как у ПК…
🟢У ПК 100% его дочки могут применять УСН. Как и он сам, если доля участия в нем у иных организаций более 25%.

В общем, очевидно, есть из чего выбрать и о чем подумать… 💬

☄️ДОХОДЫ ОТ ПРОДАЖИ РОССИЙСКИХ КОМПАНИЙ В ПЕРЕЧЕНЬ ДЛЯ ЛЬГОТНОЙ СТАВКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 15% НЕ ВХОДЯТ

Мы уже обозначали, что формулировка п.п. 4) п. 2 ст. 284.12 НК РФ об условиях применения ставки 15% по налогу на прибыль Личным фондом вызывает вопросы.
Звучит она так:

Статья 284.12. Условие и порядок применения налоговой ставки в размере 15 процентов личными фондами
 
1. Личные фонды применяют налоговую ставку в размере 15 процентов, установленную пунктом 1.18 статьи 284 настоящего Кодекса, при выполнении условия, установленного настоящей статьей.
2. Личный фонд применяет налоговую ставку в размере 15 процентов при условии, что за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90 процентов в совокупности составляют следующие доходы:…
4) доходы от реализации акций (долей) и (или) уступки прав в иностранной организации, не являющейся юридическим лицом по иностранному праву;

В итоге по мнению Минфина РФ в этот перечень
доходы от реализации личным фондом акций и (или) долей российских организаций не включены❌


👀См. Письмо Минфина России от 20.03.2025 №03-03-07/27539

Вновь призываем присмотреться к применению Личным фондом УСН

СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ

Под этим постом вы оставляли свои вопросы в этом месяце, отвечаем на один из них.
❓

Подскажите, пожалуйста, как на практике ЛФ может распоряжаться/управлять коммерческой недвижимостью, являясь НКО? Например, в ЛФ передается бизнес-центр с 50+ арендаторами… Как управлять? Напрямую или все же создавать некую «прокладку» в виде юрлица, УК или чего-то похожего? Каковы риски, что деятельность ЛФ признают противоречащей ее уставу как НКО?
Заранее благодарю!

✔️
Отличие некоммерческой организации от коммерческой в том, что у первой основной целью деятельности не является извлечение прибыли.

Статья 123.1. ГК РФ Основные положения о некоммерческих корпоративных организациях
 
1. Некоммерческими корпоративными организациями признаются юридические лица, которые не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяют полученную прибыль между участниками

Но это вовсе не означает для них запрет на заключение сделок, оказание услуг, выполнение работ и т.п. Это сопутствующая деятельность для достижения их цели создания. Некоммерческие организации могут вести предпринимательскую деятельность. Возможность этого прямо указана и для Личного фонда

Статья 123.20-4. Основные положения о личном фонде
5. Личный фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям, определенным уставом личного фонда, и необходимой для достижения этих целей. Для осуществления предпринимательской деятельности личный фонд вправе создавать хозяйственные общества или участвовать в них.

Поэтому ваш ЛФ может сам сдавать принадлежащее ему имущество в аренду, поскольку это соответствует цели его создания - управление переданным ему имуществом!

#личные_фонды

🎂 НАМ ГОД!

👍Принимаем поздравления!

Уже год мы откровенно делимся своими знаниями и опытом о Личных фондах и не только о них!

☀️Спасибо каждому подписчику за доверие!

Это отличный повод не только нас поздравить, но и оставить свои замечания и предложения!
⬇️

СПРАШИВАЛИ-ОТВЕЧАЕМ

🙂Как и обещали, на все ваши вопросы мы обязательно ответим.
И вот еще один их них.
❓

Подскажите, пожалуйста, есть ли у Вас какой-то опросный лист, анкета, чтобы заполнить и вы могли бы оценить целесообразность создания фонда и примерную стоимость работы.

✔️Опросника нет и вряд ли он когда-то появится. Потому что толку будет от него ровно никакого. Мы видели многостраничные варианты коллег… Если они на нас навели тихий ужас, то представляем размер глаз читающего его собственника бизнеса👀.

О чем вам нужно подумать и что мы будем спрашивать - ТУТ.

Наша задача как консультанта - понять задачи собственника и особенности его исходной ситуации. От процессов и движения денег до нюансов отношений с командой🕯. И это не праздное любопытство. Ваш фонд нужно органично встроить в модель бизнеса и его финансовые потоки. В идеале еще учесть налоговую нагрузку и инвестиционные планы, потому что Личный фонд в возможностях корпоративного рефинансирования очень проигрывает привычным обществам.
Как это выяснить опросником? Никак.
Ну или обменявшись сотней писем и сообщений✉️, что вряд ли возможно.

Только устное общение в течение часа. Отличная экономия времени и бизнеса, и консультанта. Поверьте, наш опыт позволяет раскрыть важные моменты за это время, которое вы не оплачиваете🆓. А стоимость создания обозначаем сразу, потому что есть понимание по трудозатратам. Сейчас работаем уже над 15 фондом, поэтому есть видение что и к чему.

А новые вопросы к нам вы можете оставлять под следующим постом! ⬇️

ТРАДИЦИОННАЯ РУБРИКА «МНЕ ТОЛЬКО СПРОСИТЬ»

Весь МАЙ оставляйте в комментариях под этим постом⬇️ вопросы про
✔️личные фонды,
✔️наследование бизнеса,
✔️регулирование отношений бизнес-партнеров
✔️опционы,
✔️корпоративные договоры,
✔️простое и инвестиционное товарищество,
✔️протребительские и производственные кооперативы,
✔️полное товарищество и товарищество на вере и пр.

📣И МЫ ОБЯЗАТЕЛЬНО ОТВЕТИМ!

☄️Важность опционной премии при выдаче опциона на долю в ООО

Мы уже писали про ценность опционной премии в соглашении о выдаче опциона. Но жизнь потребовала вам об этом напомнить.

Участник ООО предоставил опцион на свою долю в компании ее инвестору. Стоимость доли по номиналу - 1 млн. руб. К несчастью участник умер. Нотариус готов удостоверить акцепт оферты. Но просит от акцептанта (инвестора) перечислить 1 млн. на депозит нотариуса для расчета с наследниками.
Инвестор не очень этому обстоятельству рад. Он и так в компанию вложил несколько миллионов, а теперь вынужден еще понести расходы на покупку «своей» доли.
❓Как этого можно было избежать

✔️Следовало изначально установить в соглашении о выдаче опциона опционную премию в размере стоимости доли по соглашению. Предусмотрев, что в случае реализации опциона она засчитывается в счет этой стоимости. И других платежей не предусматривается.

Тогда при акцепте опциона вопроса о расчетах уже не будет✨.

📎И кстати. Это уже третий известный нам случай смерти участника ООО с выданным опционом, акцепт которого нотариусы оформляют не дожидаясь 6 месячного срока для вступления наследников. Так что инструмент рабочий!

#опцион #личный_фонд

☄️В ЧЕМ ПРЕИМУЩЕСТВА ИНВЕСТИЦИОННОГО ТОВАРИЩЕСТВА

Инвестиционное товарищество (ИТ) разновидность простого товарищества. О нем мы подробно уже писали.
Но у ИТ есть свои нюансы:
🟥 ИТ создается для совместного инвестирования, оно может владеть недвижимостью и организациями,
🟥 товарищи могут быть разной категории-управляющие и вкладчики. У вторых меньше ответственности. Они рискуют только в пределах вклада;
🟥 кроме уполномоченного управляющего товарища (УУТ) остальных не видно в реестрах - вот вам фронтированное владение. Не видно, что доля в компании или недвижимое имущество принадлежат еще каким-то лицам. Везде указывается только УУТ;
🟥 экономическая выгода конструкции такая же как у простого товарищества: прибыль ИТ делится между товарищами согласно условиям договора и уже у них облагается по их системе налогообложения;
🟥 участниками ИТ могут быть только организации, В ТОМ ЧИСЛЕ ЛИЧНЫЙ ФОНД, если это будет соответствовать его целям;
🟥 договор удостоверяется у нотариуса и информация о нем размещается на сайте Федеральной нотариальной палаты. ВСЕ ОФИЦИАЛЬНО)

Понимаем, что понять преимущества со слов сложно💬. Поэтому в следующем посте поделимся вариантом модели с ИТ, который мы недавно обсуждали с клиентом.

#инвестиционное_товарищество #личный_фонд

☄️Инвестиционное товарищество. Кейс.

Дано: два самостоятельных бизнеса хотят объединить свои усилия для совместного проекта. Вкладываются имуществом, деньгами и связями от лица своих обществ.
При этом согласно договоренностям, ООО1 имущества вкладывает больше, но доля в прибыли у него меньше. ООО2 требует управленческой самостоятельности. Какие есть варианты для оформления их отношений?

✔️Первый-совместное общество.
Согласно договоренностям доли в уставном капитале распределяются пропорционально вкладам: у ООО1 - 75%, у ООО2 - 25%. В корпоративном договоре фиксируем порядок принятия решений (управленческую самостоятельность ООО 2) и условия для непропорционального распределения прибыли.
Считаем налоги.
Совместная компания со своей прибыли заплатит налог 25%. Через год дивиденды в адрес ООО1 пойдут с нагрузкой 0% (у него доля более 50%, п.3 ст. 284 НК РФ). А у ООО2 пропорциональная часть дивидендов будет под 13%, а вот непропорциональная уже под 25%, исходя из позиции Минфина РФ (о ней подробнее в следующий раз⌛). Для ООО1 нагрузка в итоге 25%. Для ООО2 нагрузка в итоге примерно 44%.

✔️Второй-инвестиционное товарищество.
Тут также все гибко фиксируем. При этом лицо товарищества (УУТ)-только ООО2. ООО1 не видно, что в этой ситуации оказалось для него не лишним. Делим прибыль согласно договоренностям. На уровне ИТ налога на прибыль нет. В итоге товарищи заплатят со своих долей свои 25% налога на прибыль. Для ООО1, по сути, ничего не поменяется. А вот для ООО2 вариант этот вариант уже интереснее.

То есть между вариантом для совместного проекта в виде ООО и ИТ разница в том, что на уровне ИТ налога на прибыль нет, товарищи платят по своей ставке. А если они на УСН, то становится еще выгоднее.
Однако главное преимущество - в гибком и официальном регулировании отношения партнеров.

#инвестиционное_товарищество

⁉️КАК ПОДТВЕРДИТЬ, ЧТО ЛИЧНЫЙ ФОНД МОЙ?

Вот такой важный вопрос на днях задали. Ведь сведения об учредителе в ЕГРЮЛ скрыты🔒. Все просто.

✔️В листе записи о внесении сведений в ЕГРЮЛ об ЛФ при его регистрации указываются сведения о заявителе, которым является учредитель. То есть учредитель в этом листе указан, что и подтверждает, что личный фонд - его.

А мы заодно напомним, чтоу нас есть отличная рубрика «мне только спросить», где вы можете задавать нам любые вопросы по темам канала.

☄️ДИВИДЕНДЫ И ДОХОДЫ ПО 251 НК РФ (ДОЧЕРНИЙ ПОДАРОК, ВКЛАД В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ/ПАЕВОЙ ФОНД) НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ЛИМИТЕ ПО ВЫРУЧКЕ ДЛЯ УСН.

💬Продолжаем с одним из клиентов обсуждение вопроса увязки личного фонда с моделью, прорабатывая механизм реинвестирования прибыли между направлениями.

Задали вопрос, ответ на который решили закрепить и здесь.

❓Учитываются ли дивиденды и «дочерний подарок» в лимите выручке Личного фонда для сохранения УСН?

✔️ Для Личного фонда дивиденды в лимите по УСН учитываться не будут! «Дочерний подарок» будет, потому что на него у Личного фонда льготы нет. НО! Если речь идет про других упрощенцев, на которых льгота по «дочернему подарку» распространяется, то такие доходы в лимит выручки по УСН не включаются тоже.

ℹ️Обоснование:
Статья 346.13. НК РФ Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

4. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 450 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным подпунктами 1 - 11, 13 - 22 пункта 3 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения начиная с 1-го числа месяца, в котором допущены указанные превышение доходов налогоплательщика и (или) несоответствие указанным требованиям.

...Статья 346.15. Порядок определения доходов

1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса (ТУТ ДОЧЕРНИЙ ПОДАРОК);
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 (ТУТ ДИВИДЕНДЫ) и 4 статьи 284 настоящего Кодекса, в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

И не забывайте, что лимиты по УСН для ЛФ шире, чем кажутся

#личный_фонд

☄️Распределение прибыли не всегда является выплатой дивидендов

НК РФ установлены различные правила и ставки налогов при выплате дивидендов.
Например:
🟩независимо от системы налогообложения Личного фонда ставка по полученным им дивидендам 15%;
🟩для физического лица - максимальная ставка тоже 15% и условия о дальнейшем ее повышении как для большинства остальных доходов нет;
🟩если у компании размер доли в дочке не менее 50%, то через год ставка на дивиденды будет равна 0.

Однако, как мы писали, в понимании НК РФ и его трактовки Минфином РФ - дивиденды - это распределение прибыли ПРОПОРЦИОНАЛЬНО доле в уставном капитале! Следовательно, с непропорциональной части (выше долевой пропорции) налог платится по общей ставке субъекта.

Таким образом, в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами.
Следовательно, указанные выплаты в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений пункта 1 статьи 43 НК РФ, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций при определении налоговой базы, к которой применяется общеустановленная ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 НК РФ (письмо Минфина РФ от19.12.2024 № 03-03-06/1/128402).

Вместе с тем позиция не нова. Еще в 2008 г. ВАС РФ в своем определении от 10.04.2008 № 4537/08 по делу №А60-8964/2007-С5 аналогично высказался на этот счет.

🤫Почему мы пишем об этом? А потому что в одном кейсе сейчас решаем вопрос одновременной увязки Личного фонда с основной компанией и фиксации отношений с ТОПами. И думаем, какой размер доли дать ЛФ, а также можем ли зафиксировать в корпоративном договоре условие о непропорциональном распределении дивидендов. Нам это интересно тем, что ЛФ на УСН 6% 🙂

🔵Условия для Личного фонда на период ЧП с Учредителем

В ситуации, когда Учредитель остается ключевой фигурой в Личном фонде, рекомендуем более детально обдумать варианты развития событий, если по какой-то причине он не сможет выполнять свои обязанности продолжительное время (болезнь, заключение под стражу и т.п.). 💬

В последних двух наших фондах заказчики особо этим озадачились.
Например, сейчас обсуждается такой вариант, если с учредителем случается чрезвычайное происшествие (чрезвычайное событие или, как назвал один из учредителей, «стрессовое событие»):
1️⃣Главным органом Фонда становится попечительский совет (ПС).
2️⃣В УУ уже указаны конкретные персоны на занятие должностей членов ПС и кандидаты на подназначение.
3️⃣ПС принимает решение об признании факта наступления ЧП и извещает о принятом решении Управляющего.
4️⃣В свою очередь Управляющий обязан оспорить это решение в суде, если, по его мнению, оснований нет.
5️⃣В этот период запрещены сделки по отчуждению ключевого имущества.
6️⃣ЛФ обязан оплатить расходы Учредителя на мед. обслуживание, лекарства и реабилитацию, на услуги юристов и адвокатов и т.п.
7️⃣После того как основания для ЧП отпали, Учредитель еще год принимает решения по своей компетенции совместно с ПС. Это подстраховка на случай противоправного понуждения Учредителя к принятию решений.
И да. Обязательно дать определение ЧП.
Например:

Чрезвычайное событие - болезнь Учредителя, применение (избрание) в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации или других государств мер пресечения в отношении Учредителя, или иные обстоятельства (в том числе продолжительное отсутствие связи с ним, отсутствие сведений о его месте нахождения и пр.), которые не позволяют ему исполнять свои обязанности в отношении Фонда или ограничивают Учредителя в их исполнении. Факт наступления Стрессового события подтверждается решением Попечительского совета, о чем он уведомляет Управляющего Фондом в письменной форме. Управляющий обязан обратиться в суд для признания такого решения недействительным, если, по его мнению, обстоятельства, указанные в настоящем пункте, отсутствуют.

#личный_фонд #личные_фонды

☄️Дивиденды учитываются в выручке для лимитов МСП, а «дочерний подарок» нет.

Увязывая Личный фонд с основной частью группы компаний и выстраивая систему рефинансирования прибыли, мы с вами затрагивали вопрос: что будет учитываться в выручке ЛФ на УСН для цели соблюдения лимита в 450 млн. Так вот дивиденды и «дочерний подарок» в выручке УСН не учитываются.

Однако у нас возник следующий вопрос.
❓Такие поступления учитываются ли в лимитах для целей наличия статуса МСП? Здесь речь уже не про Личный фонд, а про АО-центр рефинансирования. Как в этом кейсе.

✔️Ответ: дивиденды да, «дочерний подарок» нет.

Доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются при исчислении лимита выручки в целях отнесения компании к категории МСП. Полученные компанией дивиденды учитываются.

В частности, согласно главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Информационное сообщение Минфина России от 11 января 2021 г. №ИС-аудит-37.

В соответствии с пунктом 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Кодекса, а внереализационные доходы - в порядке, установленном статьей 250 Кодекса. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 января 2018 г. №03-11-06/2/4870

В итоге получается, что
🔵ДЛЯ УСН ни дивиденды, ни дочерний подарок не учитываются.
🟢ДЛЯ МСП дивиденды учитываются, а дочерний подарок нет.

🙂А казалось бы, мы всего лишь создаем личные фонды…

🤫Главное, что нужно продумать, устанавливая условия деятельности Личного фонда

Запросов на создание Личных фондов всё больше, как и креатива их учредителей в установлении правил его существования. Работать всё интереснее. 🙂

С чего нужно начать, планируя Личный фонд, писали тут.

А сегодня делимся одним нюансом, который, на наш взгляд, обязательно должен быть продуман у любого фонда. И сначала установив который, дальше учредитель может креативить вдоволь.

ГДЕ ВЫХОД?

Наше личное профессиональное мнение:

ваши выгодоприобретатели должны иметь возможность единогласно принять решение о передаче/распределении имущества между собой в установленных вами пропорциях и далее отправить Личный фонд на ликвидацию.

По-честному, никто не гарантирует экономическую стабильность и стабильность законодательного регулирования🕯.В первую очередь, налогового. Поэтому дайте им этот выход как возможность.
А дальше уже придумывайте остальные условия для этого:
-не ранее пяти лет после смерти Учредителя;
-только если решение принимается единогласно;
-все должно получить поровну;
-10% имущества должно быть предварительно передано благотворительному фонду такому-то…

💡И вот когда четко виден выход, продумывать остальные условия становится легче, потому что всегда можно дернуть «стоп-кран».

#личный_фонд #личные_фонды

☄️По нашему ощущению, все как-то свыклись с мыслью, что передача чего-либо Выгодоприобретателям Личного фонда не облагается НДС в силу льготы пп. 24 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Однако не все так просто (опять).

Если ЛФ на ОСН передаст какой-либо актив в пользование Выгодоприобретателю, то такая УСЛУГА облагается НДС.

Например, в ЛФ на ОСН передан дом🏠, который предоставлен теперь в пользование Учредителю фонда как его выгодоприобретателю.
💸Придется платить НДС!

Разъяснение смотрим в Письме Минфина России от 14.05.2025 №03-07-11/47416.

Таким образом, оказываемые личным фондом услуги по передаче имущества и имущественных прав в безвозмездное пользование выгодоприобретателям подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса.

UPD! Если дом предоставлен для проживания выгодоприобретателя, то НДС не будет, так как оказание услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности этим налогом не облагается (п.п.10 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но если цель использования иная или сам актив иного свойства - налог возможен. Хотя согласиться с позицией ведомства мы пока не готовы. Ищем основание для возражений)