Налоговая академия Сергея Кучера

Нужно ли учитывать НДС в составе доходов в целях применения УСН?

Минфин России в своем письме от 24.10.2024 г. № 03-07-11/103781 об учете сумм НДС, полученных от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав), в составе доходов в целях применения УСН в 2025 г.

В письме финансисты напоминают, в каких случаях учитываются доходы, получаемые налогоплательщиком на УСН.

Так, пунктом 4 статьи 346.13 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса предусматривается, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 450 млн рублей, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение доходов налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Таким образом, суммы НДС, полученные от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также при определении ограничения по величине предельного размера доходов, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса, не учитываются.

👍4

www.group-telegram.com/ua/tax_academy_SK.com/842

168 viewsDec 12, 2024 at 11:46

Нужно ли учитывать НДС в составе доходов в целях применения УСН?

Минфин России в своем письме от 24.10.2024 г. № 03-07-11/103781 об учете сумм НДС, полученных от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав), в составе доходов в целях применения УСН в 2025 г.

В письме финансисты напоминают, в каких случаях учитываются доходы, получаемые налогоплательщиком на УСН.

Так, пунктом 4 статьи 346.13 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса предусматривается, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 450 млн рублей, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение доходов налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.

Пунктом 1 статьи 248 Кодекса установлено, что к доходам в целях налогообложения относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

Таким образом, суммы НДС, полученные от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых подлежат налогообложению НДС, в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, а также при определении ограничения по величине предельного размера доходов, предусмотренного пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса, не учитываются.

BY Налоговая академия Сергея Кучера